Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги - Садовая Людмила Леонидовна - Страница 12

Страховыми взносами также облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско–правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того будет ли по ним уменьшаться налог на прибыль или нет.

Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

Для организаций и предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения, упрощенной системе налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

Например, если заработная плата работника составляет 30 000 рублей, работодатель (организация или индивидуальный предприниматель) должны заплатить от этой суммы:

26 100 руб. – сумма, выданная сотруднику на руки;

3 900 руб. – сумма налога на доходы физических лиц;

7 800 руб. – отчисления в пенсионный фонд;

630 руб. – отчисления в ФФОМС;

900 руб. – отчисления в ТФОМС;

870 руб. – отчисления в ФСС.

Итоговая сумма всех страховых взносов (без учета 13% НДФЛ) составит 10 200 рублей.

Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико–внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог ; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая нагрузка так же возросла, в 2011 и 2012 гг. она будет составлять 20,2%.

Пример : заработная плата работника составляет 30 ООО рублей. Организация или индивидуальный предприниматель должны заплатить сотруднику:

26 100 руб. – сумма, выданная сотруднику на руки;

3 900 руб. – сумма налога на доходы физических лиц;

7 800 руб. – отчисления в пенсионный фонд;

330 руб. – отчисления в ФФОМС;

360 руб – отчисления в ТФОМС;

570 руб. – отчисления в ФСС.

Итоговая сумма страховых взносов составит 6 060 рублей.

Из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым договорам или договорам подряда, услуг), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Таким образом в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 141 100 рублей в год (415 000 х 34%); для организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей в год (415 000 x 20,2%).

Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то:

Взнос в ПФР 4 330 х 12 х 26% = 13 509,6 руб.

Взнос в ФФОМС 4 330 х 12 х 2,1% = 1 091,6 руб.

Взнос в ТФОМС 4 330 х 12 х 3% = 1 558,8 руб.

Общая налоговая нагрузка составит 16 159,56 руб.

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

– 20% на страховую;

– 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9% от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Уплата страховых взносов

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Другими словами, сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15–го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС

До 15–го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4–ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

Помимо этого, до 1–го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ–1).

В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.

Отчетность по персонифицированному учету

В 2010 году отчетность по персоницицированному учету сдается два раза в год. В соответсвии со статьей 37 п. 12 федерального закона 213–ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Ставки налогов

Ставка НДС (налога на добавленную стоимость) в 2011 году

Налог добавляется к стоимости товара, а следовательно оплачивается его конечным потребителем.

– Ставка НДС – 18% (применяется чаще всего).

– Ставка НДС на отдельные группы товаров – 10%.

– Ставка НДС – 0% – в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее см. подпункты с 1 по 10 статьи 164 Налогового кодекса РФ. В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом расчетные ставки определяются по следующим формулам: