Штрафы и пени. ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги - Садовая Людмила Леонидовна - Страница 11

При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Рассмотрим пример, когда сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. К такому сотруднику будет применен только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб. Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не будут предоставлены.

Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ). Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

Установлено ограничение в отношении стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 ООО руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Для справки. Стандартный налоговый вычет участникам боевых действий в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ):

– гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

– гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Пример: Сотрудник фирмы Афанасьев Олег Петрович принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а его сын Афанасьев Игорь Олегович являлся государственным служащим и погиб при выполнении служебных обязанностей. Олег Петрович написал заявление на имя генерального директора фирмы о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Он может претендовать на стандартные вычеты в размере:

– 3000 руб., – как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. I n. 1 ст. 218 НКРФ);

– 500 руб. как один из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 218 НКРФ).

Фирма предоставляет Афанасьеву Олегу Петровичу стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Причем стандартный вычет в данном размере будет предоставлен за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.

Стандартные вычеты на детей

Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц календарного года.

Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в п. 2 ст. 218 НК РФ.

В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения. Первое ограничение касается возраста ребенка, второе – предельной величины дохода налогоплательщика – получателя вычета.

Ограничение 1. Данный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок – учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24–летнего возраста (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НКРФ). Как и в случае с вычетами на самого налогоплательщика, при расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Предоставление стандартного вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.

Пример: Галина Петровна получает зарплату в размере 5 000 руб. в месяц. У Галины Петровны есть сын 13 лет и дочь 20 лет – студентка дневного отделения государственного ВУЗа. С 2009 года она имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 руб. ежемесячно и на два вычета на своих детей – 1000 х 2 = 2 000 руб. в месяц. С сентября зарплата Галины уже не будет уменьшаться на 400 руб., т.к. в сентябре облагаемый доход превысит 40 000 руб. (5 000 х 9 = 45 000 руб.). Стандартные вычеты на детей по 2 000 руб. в мес. Галине Петровне будут предоставляться весть год, т.к. в течение года совокупный доход Галины Петровны не превысит 280 ООО руб. (5 000 х 12 = 60 000 руб.). Таким образом совокупный облагаемый доход Галины Петровны за налоговый период (за 2009 год) составит:

Начисленная зарплата (5 000 х 12) = 60 000 (минус)

Стандартный личный вычет (400 х 8) (3 200) (минус)

Стандартный вычет на детей (2 000 х 12) (24 000)

Совокупный налогооблагаемый доход 32 800

Стандартные личные налоговые вычеты и вычеты на детей предоставляются только по одному месту работы. Таким образом, если налогоплательщик работает в нескольких местах, стандартные вычеты будут предоставляться только одним работодателем – по выбору налогоплательщика.

Вычеты на благотворительные цели

Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели предприятиям, организациям и учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты для застройщиков

Суммы, направленные из доходов граждан–застройщиков и покупателей на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

Вычету подлежат суммы в пределах 5 ООО размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода.

Вычеты производятся только по одному объекту в течение трех календарных лет начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Новые ставки страховых взносов, применяемые с января 2011 г.

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212–ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». 2010–2014 годы являются переходными, и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, применяемые с 2011 года

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 года исключены:

– компенсация за неиспользуемый отпуск;

– выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредны – ми и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.